Kas meremees peab maksma Eestis maksud kui töötab Panama lipu all oleval laeval?
Mina töötan laeval. Laeva lipuriik on Panama ja tööandja asub Araabia Ühendemiraatides ja palk tuleb ka sealt.
Maksuameti lehest leidsin:
“Välisriigis saadud tulud – töötasud, võlaõigusliku lepingu alusel teenuse osutamise eest saadud tasud ning juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasud – on Eestis tulumaksuvabad juhul, kui on täidetud kõik järgnevad tingimused: isik viibis töötamise eesmargil välisriigis vähemalt 183 päeval 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul palgatulu ja tasud olid välisriigis maksustatud (ka siis, kui maksu lõppsummaks jäi null eurot) maksustamine on dokumentaalselt tõendatud”
Emiraatides tulumaks puudub, Panamas samuti puudub tulumaks meremeestele. Olen viibinud välisriigis rohkem kui 183 päeva.
Kas ma saan õigesti aru, et ma ei pea Eestis tulumaks maksma kuid pean tuludeklaratsioonis kirjutama, et olen Panamas või Emiraatides maksustatud = 0?
Kuidas ma siis võin tõestada, et puudusin Eestist 183 päeva ja kust saada tõend, et maksud on välisriigis = 0?
Tänan!
Vastus:
Eesti on ühinenud ÜRO Mereõiguse Konventsiooniga, mille kohaselt on laeval selle riigi riikkondsus, kelle lipu all tal on õigus sõita. Ühe riigi lipu all sõitev laev on rahvusvahelistes vetes viibides selle riigi ainujurisdiktsiooni all. Meremees, kes töötab rahvusvahelistes vetes sõitval laeval, mis ei ole Eesti lipu all, ei ole Eesti resident. Antud juhul kehtib maksustamisel Panama seadus ja kuna ka tööandja ei ole Eesti resident, siis pole Eesti riigil selle meremehe töötasuga midagi tegemist.
Asi tundub siiski keerulisem… Palun juristilt täpsustavat kommentaari.
/Tulumaksuseaduse (TuMS) § 6 lg 1 kohaselt on füüsiline isik resident (piiramatu maksukohustusega isik), kui tema elukoht on Eestis. Seega, kui meremehe elukoht on Eestis, on ta resident vaatamata asjaolule, et ta Eestis pikka aega ei viibi, ning tal on Eestis tulumaksu tasumise kohustus kogu maailmas teenitud tulult, sealhulgas välisriigi tööandja makstud töötasult (alus TuMS § 12 lg 1)…/
http://www.emta.ee/index.php?id=34161
Eesti on sõlminud paljude riikidega kahepoolse tulumaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu. Sealhulgas AÜE-ga. Palun juristil kommenteerida antud leppe artikli 14 punkti 3, mis ütleb: “Eelmistest lõigetest olenemata maksustab lepinguosaline riik oma ettevõtja rahvusvahelises veos kasutataval laeval või õhusõidukil töötamise eest saadud tasu” (https://www.riigiteataja.ee/akt/206032012004). Ehk siis AÜE firma poolt kasutataval Panama lipu all oleval laeval töötamise eest saadud tasu maksustab AÜE?
Kui AÜE tulumaksumäär on 0%, siis kas eelnevast johtub, et vastavalt antud leppele olen Eestis tulumaksust vabastatud, kui suudan MTA-le dokumentaalselt tõendada, et olen irooniliselt AÜE-s maksnud 0%-list tulumaksu summas 0.00€ (TuMS § 13 lg 4)?
Aitäh!
Nimetatud lepingut kohaldatakse selle isiku suhtes, kes on ühe või mõlema lepinguosalise riigi resident. Oma vastuses avaldasin arvamust, et küsija ei ole kummagi lepinguosalise riigi, vaid hoopis Panama resident. Kui küsija oleks Eesti resident, siis Eesti ja AÜE lepingu kohaselt maksustaks tema palka üksnes AÜE. Kuna seda tulu välislepingu alusel Eestis ei maksustata, siis kajastatakse see tuludeklaratsiooni tabelis 8.8. Kuna maksustamine Eestis on lepingu alusel välistatud, siis pole vaja esitada tõendeid AÜE-s toimunud maksustamise kohta.
Tere,
Uurisin MTA ja Rahandusministeeriumi käest. Kui meremeeste elukoht on Eestis, siis tema on Eesti resident. Maksude välislepingu alusel artikel 15 punkt 3 maksustatakse meremeeste palka ainult Eestis. Tähendab, et meremees tuleb maksta tulumaks Eestis 20 protsenti, aga sotsiaalkindlustuse maksed maksab tööandja. (minu suhtes sotsiaalkindlustuse maksed maksab töötaja, sest ma olen Hollandi lipu all, see on nende seadus.) Kas oskate öelda kõik seaduslikult õige Teie arvamusel?
Aitäh.
Eesti residendist meremehe tulu, mida ta on saanud rahvusvahelises transpordis kasutatavatel mere- või õhusõidukitel toimunud teenistuse eest, maksustatakse ainult Eestis (Eesti ja Hollandi maksulepingu Art 15 p 3). Sama lepingu Art 4 kohaselt tähistab mõiste «lepinguosalise riigi resident» isikut, kellel on selle riigi seaduste alusel maksukohustus elukoha, residentsuse või mõne muu sarnase kriteeriumi tõttu. Eestis on maksukohustuse aluseks residentsus. Eesti resident on füüsiline isik, kelle elukoht on Eestis või kui ta viibib Eestis 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul vähemalt 183 päeval (tulumaksuseaduse § 6 lg 1).
Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 14 järgi on isiku elukohaks koht, kus isik alaliselt või peamiselt elab, kusjuures elukoht võib üheaegselt olla mitmes kohas. Elukoht loetakse alaliseks, kui on selge, et see on organiseeritud püsivaks kasutuseks ja on ilmne, et maksumaksja kasutab seda pikema aja jooksul. Tähtis on, et püsiv elukoht oleks isikule igal ajal kättesaadav. Kinnisvara omamine või rahvastikuregistri andmed ei ole määrava tähtsusega.
Kuigi maksustamine toimub alati faktiliste asjaolude järgi, on mõistlik oma residentsuse muutumisest maksuametit teavitada (Vorm R).